Wie zorg nodig heeft of zorgt voor zorgbehoevende familieleden, heeft naast de vaak emotionele last ook een financiële last. De verzekering voor langdurige zorg dekt niet alle kosten. Huisvesting in een verpleeghuis, maar ook de ambulante zorg, kost beduidend meer. In dit artikel leest u hoe u zorgkosten kunt aftrekken.
Wat zijn de onderhoudskosten?
Het feit dat bepaalde zorgkosten fiscaal aftrekbaar zijn, betekent in principe niet automatisch dat getroffenen geen eigen bijdrage meer hoeven te betalen. Net als bij andere fiscale vraagstukken worden bepaalde kosten voor zorgkosten die buiten de zogenaamde redelijke grens vallen, overgenomen door de Belastingdienst. Er blijft echter altijd een bepaald aandeel behouden. Toch loont het om fiscaal aftrekbare zorgkosten te declareren.
De onderhoudskosten omvatten bijvoorbeeld kosten voor:
- Verblijf in een verpleeghuis (erkend voor verpleegkundige zorg volgens artikel 71 SGB XI)
- zorg door een ambulante verpleegkundige dienst (erkend volgens § 89 SGB XI)
- zorg door een poliklinische verpleegkundige (erkend volgens § 89 SGB XI)
- het gebruik van dag- of nachtverzorging
- het gebruik van kortdurende zorg
- Noodzakelijke hulpmiddelen zoals verpleegbedden of prothesen
- Ombouw van een badkamer (drempelvrije douche, drempelvrij toilet, zitbad, badlift, bad voor douche, bad met deur of ingang, etc.)
- Installatie van een traplift (ook gebruikte trapliften), huisliften, liften, liften, stoelliften, bochtliften, staande liften of plateauliften
- noodzakelijke medicatie
- Reiskosten naar de dokter
- speciaal voedsel
- speciale kleding
Tip: Zorgkosten kunnen worden gedeclareerd als een buitengewone last. In sommige gevallen kunt u ze als huishoudelijke dienst van de belasting aftrekken. Raadpleeg bij twijfel uw belastingadviseur.
De reiskosten kunnen alleen fiscaal worden gedeclareerd als deze betrekking hebben op zorg. Als de zorgbehoevende uitstapjes maakt naar de huisarts of als er voor de zorgbehoevende een medicijn bij de apotheek wordt opgehaald, kunnen de reiskosten worden gedeclareerd. Normale winkeltrips kunnen daarentegen niet worden geclaimd.
Wat zijn buitengewone ladingen?
De buitengewone lasten omvatten al die uitgaven die als onvermijdelijk worden beschouwd, maar die hoger zijn dan voor gezinnen met vergelijkbare financiële en familieachtergronden.
Met betrekking tot zorgkosten betekent dit dat alle kosten die fiscaal kunnen worden gedeclareerd na aftrek van eventuele vergoedingen door de langdurige zorgverzekering of vergelijkbare kostendragers volgens artikel 33 Wet inkomstenbelasting (EStG).
De zorgkosten zijn alleen als buitengewone last aftrekbaar als er sprake is van een erkende zorgbehoefte en de te verzorgen persoon behoort tot de groep begunstigden, zoals bijvoorbeeld het geval is bij een bestaande mate van zorg. Deze kosten moeten worden afgetrokken voordat ze fiscaal aftrekbaar zijn:
- Inkomen of beloning van de zorgbehoevende
- Zorgtoeslag en vergoedingen wettelijke of particuliere verzekeraars
- Steunbetalingen
- besparingen gerealiseerd in geval van noodzakelijke ontbinding van het budget
- als de zorgbehoevende overlijdt, de nalatenschap
|
Als een huishouden wordt ontbonden door verhuizing naar een verpleeghuis, gaat automatisch het zogenaamde |
Wanneer wordt iemand geacht zorg nodig te hebben?
Mensen met een erkend zorgniveau 1 tot en met zorgniveau 5 volgens de Zorgverzekeringswet volgens §§ 14, 15 SGB XI worden aangemerkt als zorgbehoevend. Bovendien tellen mensen met een ernstig gehandicapt identiteitsbewijs (merkteken "H" of "BI") onder de Wet inkomstenbelasting als zorgbehoevende personen. Hieronder vallen in principe ook al die mensen die ambulant worden verpleegd en aan wie de ambulante zorg de zorgkosten apart in rekening brengt.
Tip:In tegenstelling tot eerder is een BFH-uitspraak van 10 mei 2007 (BStBl. 2007 II p. 764) ook van toepassing op mensen van zorgniveau 1 tot de groep mensen die erkend worden als zorgbehoevend. Voorwaarde is dat ze zorg ontvangen in een bejaarden- of verpleeghuis en dat deze apart worden gefactureerd. Het loont dus de moeite om de hier gemaakte extra kosten fiscaal te declareren.
Een andere reden voor erkenning als bijzondere last is een erkende ziekte, die ook kan leiden tot fiscaal aftrekbare zorgkosten. Dit is echter exclusief de kosten van leeftijdsgebonden zorg voor mensen die geen mate van zorg hebben. Zonder enige mate van zorg behoren de fiscaalrechtelijke zorgkosten tot de normale kosten van levensonderhoud.
U moet hier echter niet in de war raken. Als iemand vanwege een leeftijdsgebonden ziekte in een verpleeghuis moet worden geplaatst, tellen deze zorgkosten feitelijk mee als ziektegerelateerde zorgkosten, aangezien de plaatsing duidelijk op de ziekte is gebaseerd en niet primair op basis van leeftijd.
|
Onder de buitengewone lasten vallen alleen de kosten voor verzorging en onderhoud. |
Tip: Als er aanvullende diensten als koken, schoonmaken of wassen nodig zijn en er kosten worden gemaakt, bijvoorbeeld door het gebruik van een ambulante zorg, kunnen deze onder bepaalde omstandigheden ten minste gedeeltelijk worden afgetrokken als huishoudelijke dienst.
Zorgkosten aftrekken: Het verzorgingshuis als een buitengewone last
Als de zorgbehoevende verzekerde vanwege ziekte of zorg is verhuisd naar een verzorgingshuis, kunnen deze kosten als een buitengewone last worden gedeclareerd. Hier zijn met name de kosten van
- doktoren
- onderhoud
- zorg, ondersteuning
- accommodatie
- Catering
eigen risico. Alle overige kosten en kosten die ontstaan door ouderdom zijn niet aftrekbaar.
Tip: Als verblijf door ziekte of zorg pas later plaatsvindt, kunnen de extra kosten die nu gemaakt worden van de belasting worden afgetrokken als medisch gezien volledige intramurale zorg nodig is.
Als een zorgbehoevende in de woning woont, zijn onder meer de kosten van zorg aftrekbaar.
Hoe hoog is de eigen bijdrage?
Als de zorgbehoevende geen zorgniveau heeft gekregen, kunnen de zorgkosten van een ambulante zorgdienst als een buitengewone last worden gedeclareerd. Ze moeten echter worden geleverd door een erkende verpleegkundige dienst overeenkomstig artikel 89 SGB XI en afzonderlijk worden gefactureerd. Als de mate van zorg wordt erkend, is dit uitgesloten. Toch moet u zelf een bepaald bedrag betalen, dat u zelf kunt berekenen.
De eigen bijdrage is afhankelijk van inkomen, burgerlijke staat en het aantal kinderen. De berekening wordt sinds 2017 in fasen uitgevoerd. Dit heeft de eigen bijdrage verlaagd. De volgende tabel laat zien hoe de redelijke eigen bijdrage volgens Artikel 33 EStG er vanaf 2019 uitziet:
|
Jaarinkomen burgerlijke |
Niveau I |
Level II |
Level III |
|---|---|---|---|
|
Single zonder kind |
5 procent |
6 procent |
7 procent |
|
Getrouwde mensen zonder kinderen |
4 procent |
5 procent |
6 procent |
|
Alleenstaande en gehuwde mensen |
2 procent |
3 procent |
4 procent |
|
Alleenstaande en gehuwde mensen |
1 procent |
1 procent |
2 procent |
In april 2017 was er een wijziging, doordat de Fiscale Rechtbank de eerder genoemde stapsgewijze berekening van de redelijke last heeft ingevoerd. Voor de drie inkomensniveaus mag alleen het deel van het inkomen met een hoger percentage worden belast. Dit is het bedrag dat de wettelijke limiet overschrijdt.
Tip: als het haalbaar is, moeten in een belastingjaar verschillende uitzonderlijke kosten worden aangerekend. Op deze manier wordt het bedrag dat als een redelijke last wordt beschouwd, overschreden. Hierdoor kunnen hogere kosten worden gedeclareerd.
Deze zorgkosten zijn ook fiscaal aftrekbaar
Alimentatiebetalingen worden als buitengewone lasten beschouwd als aan de relevante vereisten wordt voldaan. Ouderlijke ondersteuning kan daarom onder bepaalde omstandigheden ook van de belasting worden afgetrokken. Daarnaast kunnen zorgkosten die voor een familielid of een andere naasten worden vergoed, van de belasting worden afgetrokken.
De omstandigheden:
- Er is een onderhoudsplicht, waardoor de zorgkosten onvermijdelijk zijn ontstaan.
- De behoeftige ontvanger kan de zorgkosten niet zelfstandig dragen, waarbij geen rekening wordt gehouden met een vermogen tot maximaal € 15.000.
- De thuisplaatsing was vanwege de zorgbehoefte.
- De zorgkosten voor een familielid of een ander in nood zijn gebaseerd op een alimentatieverplichting van de supporter conform artikel 33a, eerste lid, EStG. In dat geval zijn de kosten aftrekbaar tot het maximumbedrag van het onderhoud (9.168 EUR in 2019).
De alimentatieplicht is altijd van belang als de zorgkosten voor een familielid of een ander gedekt zijn. Zeker als hij niet vanwege ziekte, maar vanwege leeftijd in een verpleeghuis woont.
|
Als er geen onderhoudsplicht is, zoals bijvoorbeeld bij vrienden het geval is, zijn de zorgkosten |
Tip: In plaats van een belastingvermindering kan een forfaitaire zorgtoeslag worden aangevraagd volgens artikel 33, lid 6 EStG. Het is 924 EUR en dekt lage kosten zoals reizen naar de dokter. Er moet altijd voor worden gekozen als de gemaakte kosten minder dan 924 euro bedragen.
Vereisten voor de forfaitaire zorgvergoeding:
- De te verzorgen persoon wordt als hulpeloos beschouwd. Ze heeft daarom dagelijks hulp nodig om haar persoonlijk bestaan veilig te stellen. Het bewijs moet worden geleverd door middel van een ernstig gehandicapt identiteitsbewijs (merkteken "H" of "Bl") of een bewezen zorgniveau van 4 of 5.
- Het moet een onvermijdelijke kostenpost zijn. Bij de zorg voor familieleden is er altijd een zogenaamde "morele verplichting" die bevestigt dat het onvermijdelijk is. Er moeten nauwe persoonlijke banden zijn met andere mensen.
- De verzorger krijgt mogelijk geen geld voor zorg. Anders telt dat als inkomen. Dit geldt ook voor doorgestuurde zorgtoeslagen, tenzij deze in vertrouwen worden gehouden, bijvoorbeeld om bij hen een verzorger te betalen.
- De verzorger moet persoonlijk voor de persoon in nood zorgen. Dit kan in de woning van de zorgbehoevende, maar ook in de eigen woning. Het is toegestaan om een ambulante zorg in te huren. Slechts 10 procent van de zorg moet door de verzorger worden geleverd.
Het forfaitaire bedrag kan meerdere keren worden ingesteld als de verzorger voor meerdere mensen zorgt, zoals de ouders zelf. Het forfaitaire bedrag moet echter worden opgesplitst als meerdere mensen, bijvoorbeeld broers en zussen, om beurten voor hen zorgen.
|
Hulpeloosheid wordt ook gegeven wanneer de persoon die zorg nodig heeft, moet worden geïnstrueerd of onder verplicht toezicht moet staan |
Zorgkosten aftrekken: huishoudelijke diensten
Talrijke zorgkosten die niet onder uitzonderlijke lasten kunnen worden geboekt, kunnen toch worden afgetrokken omdat ze worden beschouwd als huishoudelijke diensten. Ook als een familielid de zorgkosten voor de zorgvrager betaalt, kan hij deze op deze manier aftrekken. Van 20.000 euro kan maximaal 20 procent worden afgetrokken. U krijgt dus een terugbetaling van 4.000 EUR.
|
Als huishoudelijke dienst kunt u alleen uw eigen zorgkosten aftrekken. Met het BFH-arrest van |
Diensten die als huishoudelijke dienst worden gebruikt, mogen geen verpleging of verzorging zijn. Er moet voor worden gezorgd dat de ambulante zorg de kosten voor zorg en de kosten van aan het huishouden gerelateerde diensten apart op de nota vermeldt.
Huishoudelijke diensten omvatten hulp bij:
- een douche nemen
- boodschappen doen
- koken
- Ijzer
- Schoonmaak
Tuinieren wordt ook gezien als een huishoudelijke dienst. Als een zogenaamde mini-jobber wordt ingezet als huishoudelijke hulp die dergelijk werk op zich neemt, is 20 procent van de gemaakte kosten aftrekbaar, maar maximaal € 510, - per jaar.
Huishoudelijke diensten, zoals hulp bij het winkelen, kunnen worden stopgezet.
Tip: er is het bijzondere geval van “ouderdomszorg aan huis”. Hierbij komt de belastingvermindering op grond van artikel 35a lid 2 Wet inkomstenbelasting (EStG) in aanmerking, waarbij een deel van de kosten voor huishoudgerelateerde dienstverlening of arbeidsverhoudingen wordt verondersteld als daar geen rekening mee wordt gehouden vanwege een redelijke last. Mensen zonder zorgniveau zijn hiervan niet vrijgesteld, dus de regel geldt ook voor leeftijdsgebonden zorgkosten.
Huishoudelijke diensten kunnen ook in het verpleeghuis worden gebruikt. Dit geldt altijd als een zelfstandig huishouden wordt gerund, dus ook bij begeleid wonen. Heeft de zorgbehoevende een eigen appartement met woon- en slaapgedeelte, keuken en badkamer en staan de exploitatiekosten apart vermeld, dan zijn deze aftrekbaar als huishoudelijke dienst.
Als maatregelen voor barrièrevrije renovatie worden uitgevoerd door ambachtslieden, is het loon aftrekbaar. De materiaalkosten zijn niet fiscaal aftrekbaar. Hiervoor kunt u wel een overeenkomstige uitkering uit de langdurige zorgverzekering en eventueel ook een KfW-subsidie aanvragen. De factuur van de handelaar moet de afzonderlijke items opsplitsen en moet worden overgedragen, aangezien de belastingdienst over het algemeen geen rekening houdt met contante betalingen.
Belastingvermindering voor mensen ouder dan 64 jaar
Voor 64-plussers is er een zogenaamd leeftijdsaftrekbedrag. Dit is een belastingvoordeel dat wordt toegekend ongeacht de zorgbehoefte. De begunstigden zijn alle mensen die de leeftijd van 64 jaar al hebben bereikt. Het bedrag is 19,2 procent van het inkomen (vanaf 2018). De hoogste pensioenuitkering is € 912. Bij de berekening van de belastingdruk wordt er automatisch rekening mee gehouden op basis van de geboortedatum.
De ouderdomsuitkering wordt echter verlaagd voor iedereen die nog 64 jaar wordt. In 2040 zou het 0 procent moeten zijn, zodat niemand er vanaf dat moment meer baat bij heeft.
Nieuwe regels voor het bewaren van bonnen
In het verleden moest iedereen die de onderhoudskosten wilde aftrekken, alle relevante documenten verzamelen en overleggen. Dit is vandaag niet meer nodig. Ze moeten echter worden bewaard en op verzoek later worden ingediend (bewijsplicht).
Zorgkosten moeten altijd individueel worden aangetoond. Dit omvat het volgende bewijs:
- Verzekeringsmededelingen
- Mededelingen zorgverzekering
- Mededelingen over de indeling van de zorggraad
- Bewijs van dementie, handicaps of psychische aandoeningen die zorg vereisen
- Facturering aan een erkende verpleegkundige dienst overeenkomstig § 89 SGB XI
- Medicijnontvangsten
- Bonnen en nota's van hulpmiddelen
Recepten of farmaceutische bonnen moeten worden bewaard - er is een verplichting om bonnen te bewaren.
Zorgkosten aftrekken: de aangifte
Indien alimentatie is betaald aan mensen in nood, kunnen deze kosten als buitengewone lasten worden geboekt in de bijlage "Onderhoud". Op het voorblad van de belastingaangifte worden de onderhoudskosten opgenomen onder “Overige buitengewone lasten” op pagina 3 in regels 67 t / m 70. In regel 67 worden de som van de kosten, het soort kosten en het van het totale bedrag afgetrokken bedrag ingevoerd. De kosten voor huishoudgerelateerde diensten in het kader van zorg of huisvesting in een woning worden vermeld in de regels 68 tot en met 70, mits ze binnen het huishoudelijk bereik vallen en al zijn opgenomen in regel 67.
Tip:De kosten die in de regels 68 t / m 70 zijn ingevoerd, mogen niet meer vanaf regel 71 worden ingevoerd. In deze lijnen worden gezinsgerelateerde arbeidsverhoudingen, ambachtelijke diensten en andere overeenkomstige diensten bevraagd.
Lees hier verder: Belastingaangifte voor gepensioneerden: dit is belangrijk om op te merken
Het is raadzaam om de belastingaanslag zorgvuldig te controleren, aangezien de belastingplichtigenvereniging elke vijfde belastingaanslag als onjuist beschouwt. De termijn voor het indienen van bezwaar tegen de belastingaanslag is beperkt tot vier weken. Staat er een bijstorting op de belastingaanslag, dan kan de betaling alleen worden uitgesteld als gelijktijdig met het bezwaar wordt verzocht om opschorting van de uitvoering. Als er geen rekening is gehouden met de zorgkosten, terwijl u in principe recht heeft op aftrek, kan een belastingadviseur helpen bij de herziening van de belastingaanslag. Hij controleert bijvoorbeeld of er geen rekening is gehouden met een bestaande onderhoudsverplichting of dat niet is voldaan aan andere belastingverlagende eisen. In ieder geval moeten de bonnen worden bewaard tot het einde van de beoordeling, maar indien mogelijk aanzienlijk langer.